Obligaciones Tributarias del 1er Trimestre 2021

Sobre los impuestos al cierre del periodo 31 de diciembre de 2020.

Es importante recordar los cambios que aplican en relación con el cierre del periodo fiscal que finaliza el 31 de diciembre de 2020, desde las declaraciones de impuesto a las utilidades,  además de la declaración a las Personas Jurídicas Inactivas y las Declaraciones Informativas, así como conocer las tarifas que rigen para el periodo 2021, y la determinación del salario base para el calculo de las sanciones. 

FECHA CIERRE PERIODO FISCAL ORDINARIO

31 DE DICIEMBRE DE 2020


DECLARACIÓN DE UTILIDADES.

Aquellos contribuyentes personas físicas o jurídicas sujetos al pago del impuesto a las utilidades deben recordar que el periodo a declarar es del 1 de octubre de 2019 al 31 de diciembre, el mismo se realizará mediante el formulario D101 disponible en la plataforma del ATV, siendo el plazo máximo para presentar y pagar sin intereses el 15 de marzo de 2021.

DECLARACIÓN SOCIEDADES INACTIVAS

Las Sociedades Inactivas al 31 de diciembre de 2020, deberán declarar el monto de sus activos y pasivos, a partir del 1 de enero de 2021, ara lo cual deberán utilizar el formulario D101 y utilizando la Normativa Internacional de Información Financiera para determinar la valuación correspondiente de su estado de situación financiera. El plazo para presentar esta declaración vence el 15 de marzo de 2021.


IMPUESTO PERSONAS JURIDICAS

  • Sociedades no inscritas en el RUT como contribuyentes del impuesto sobre la renta o sociedades declarantes pero no contribuyentes en el impuesto sobre la renta, pagan un 15% del salario base, a saber, la suma de ¢69,330

  • Sociedades inscritas en el Régimen de Tributación Simplificada, sociedades inscritas como contribuyentes del impuesto sobre la renta que declaran ingresos (casilla No. 35) en cero o sin actividad, sociedades inscritas que hayan declarado ingresos brutos menores a 120 salarios base, es decir, inferiores a ¢55,464,000 colones, pagarán el 25% del salario base a saber la suma de ¢115,550.00

  • Sociedades con ingresos brutos mayores de 120 salarios base pero inferiores a 280 salarios, es decir, inferiores a ¢129,416,000 pagan el 30% del salario base, a saber la suma de ¢138,660.00

  • Sociedades con ingresos brutos mayores a 280 salarios, pagan el 50% del salario base , a saber la suma de: ¢231,100,00

  • Sociedades nuevas que se inscriban: Les corresponderá pagar proporcionalmente a los días que resten entre la fecha de su efectiva inscripción registral y el último día del período 2021 (31 de diciembre), partiendo del importe de ¢69,330.


TARIFA IMPUESTO UTILIDADES PERIODO 2020

Para los contribuyentes sujetos al pago de impuestos a las utilidades mediante el formulario D101.

  • Personas Jurídicas

    • Renta Bruta menor a ¢109.032.000

      • Utilidad hasta ¢5.143.000 paga el 5%

      • Utilidad de ¢5.143.000 a ¢7.715.000 paga el 10%

      • Utilidad de ¢7.715.000 a ¢10.286.000 paga el 15%

      • Utilidad sobre  ¢10.286.000 paga el 20%

    • Renta Bruta MAYOR a ¢109.032.000

      • Utilidad paga 30%

  • Personas Física con actividad lucrativa

    • Hasta ¢3.732.000 EXCENTO

    • De ¢3.732.000 hasta ¢5.573.000  10%

    • De ¢5.573.000 hasta ¢9.296.000 15%

    • De ¢9.296.000 hasta ¢18.631.000 20%

    • Sobre el Exceso de ¢18.631.000 25% 

  • Crédito Fiscal

    • Por Conyugue ¢28.320

    • Por Cada Hijo ¢18.840

SALARIO BASE 2021

De acuerdo con el Código de Normas y Procedimientos Tributarios, las sanciones por incumplimientos u omisiones se tasan utilizando de referencia el Salario Base, dicha tarifa se establece en el artículo 2 de la Ley N.º 7337, la cual conforme establece El Consejo Superior del Poder Judicial fijó dicho salario base en la suma de ¢462,200 (cuatrocientos sesenta y dos mil doscientos colones).